增值税_虚开增值税怎么挣钱的

2019-10-27 05:05 

增值税

什么是增值税心得体会

  • 问题补充:要一篇关于增值税社会调查的心得体会,字数一千左右
  • 增值税进项税额指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。    增值税扣税范围即准予从销项税额中抵扣的进项税额主要包括:    (1)从销售方取得的增值税增值税专用发票上注明的增值税额;    (2)从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。增值税一般纳税人取得所有需所有需抵扣增值税进项税额的海关完税凭证,应根据相关海关完税凭证逐票填写《海关完税凭证抵扣清单》,在进行增值税纳税申报时随同纳税申报表一并报送。从2004年3月份申报开始纳税人除报送《海关完税凭证抵扣清单》纸质资料外,还需随同报送载有《海关完税凭证抵扣清单》电子数据的软盘(或其他存储介质)。未单独报送的,其进项税额不得抵扣。如果纳税人未按照规定要求填写《海关完税凭证抵扣清单》或者填写内容不全的,该张凭证不得抵扣进项税额。    增值税一般纳税人取得的2004年2月1日以后开具的海关完税凭证,应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣,逾期不得抵扣进项税额。增值税一般纳税人当期未取得海关完税凭证可不向主管税务机关报送〈海关完税凭证抵扣清单〉。    (3)购进免税农业产品进项税额的确定与抵扣自2002年1月1日,购进免税农业产品准予抵扣的进项税额,按照买价和13%的扣除率计算。买价包括纳税人购进免税农业产品支付给农业生产者或小规模纳税人的价款和按规定代收代缴的农业特产税。其价款是指经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款或取得的普通发票上注明的价款。    (4)运输费用进项税额的确定与抵扣增值税一般纳税人外购或销售货物(固定资产除外)所支付的运输费用(代垫运费除外),根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额,依10%的扣除率计算进项税额准予扣除。从1998年7月1日起按运费金额的7%扣除率计算进项税额抵扣。    从2003年11月1日起,公路、内河货物运输业(以下简称货物运输业)发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销均由地方税务局管理和监督,凡已委托给其他部门管理的,必须依法收回。从2003年11月1日起,提供货物运输劳务的纳税人必须经主管地方税务局认定方可开具货物运输发票。凡未经地方税务局认定的纳税人开具的货物运输发票不得作为记帐凭证和增值税抵扣凭证。    从2003年12月1日起,国家税务局对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对。对比对异常情况进行核查,并对违反有关法律法规开具或取得货物运输业发票的单位进行处罚。    增值税一般纳税人在申报抵扣2003年11月1日起取得的运输业发票增值税进项税额时,应向主管税务机关填报〈增值税运输发票抵扣清单〉纸质文件及电子信息,未报送的其进项税额不得抵扣。增值税一般纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票,可以在自开票之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣,逾期不得抵扣进项税额。    (5)购进废旧物资进项税额的确定与抵扣    生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资,可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注时的金额,按10%计算抵扣进项税额。增值税一般纳税人取得所有需抵扣增值税进项税额的废旧物资发票,应根据相关废旧物资发票逐票填写《废旧物资发票抵扣清单》,在进行增值税纳税申报时随同纳税申报表一并报送。从2004年3月份申报开始纳税人除报送《废旧物资发票抵扣清单》纸质资料外,还需随同报送载有《废旧物资发票抵扣清单》电子数据的软盘(或其他存储介质)。未单独报送的,其进项税额不得抵扣。如果纳税人未按照规定要求填写《废旧物资发票抵扣清单》或者填写内容不全的,该张凭证不得抵扣进项税额。    增值税一般纳税人取得的2004年3月1日以后开具的废旧物资发票,应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣,逾期不得抵扣进项税额。    增值税一般纳税人当期未取得废旧物资发票可不向主管税务机关报送〈废旧物资发票抵扣清单〉。    废旧物资单位当期未开具废旧物资发票,可不向主管税务机关报送〈废旧物资发票开具清单〉。    增值税纳税人购进货物或者应税劳务,未按照规定取得并保存增值税扣税凭证,或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。不得从销项税额中抵扣的项目主要有:(1)购进固定资产;(2)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务;(3)用于免税项目的购进货物或者应税劳务;(4)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;(5)非正常损失的购进货物;(6)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务
  • 建筑增值税税率一般是多少?

  • 问题补充:
  • 建筑增值税税率是建筑业营业税3%,城建税3%*7%,教育费附加3%*(2%+3%),还有印花税0.03%,所得税8%*25%,合计税率为5.39%,建筑施工企业缴纳的印花税,不通过“应交税金”账户核算,直接在“管理费用”账户中列支。
  • 营业税改征增值税有什么好处知道的说下

  • 问题补充:
  • (一)有利于减少营业税重复征税,使市场细化和分工协作不受税制影响;(二)有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条,促进二三产业融合发展;(三)有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度,全面改善我国的出口税收环境。
  • 谁能说说营业税改征增值税试点方案?

  • 问题补充:
  • 思想原则(一)指导思想。建立健全有利于科学发展的税收制度,促进经济结构调整,支持现代服务业发展。(二)基本原则。1.统筹设计、分步实施。正确处理改革、发展、稳定的关系,统筹兼顾经济社会发展要求,结合全面推行改革需要和当前实际,科学设计,稳步推进。2.规范税制、合理负担。在保证增值税规范运行的前提下,根据财政承受能力和不同行业发展特点,合理设置税制要素,改革试点行业总体税负不增加或略有下降,基本消除重复征税。3.全面协调、平稳过渡。妥善处理试点前后增值税与营业税政策的衔接、试点纳税人与非试点纳税人税制的协调,建立健全适应第三产业发展的增值税管理体系,确保改革试点有序运行。主要内容(一)改革试点的范围与时间。1.试点地区。综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素,先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。2.试点行业。试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点,逐步推广至其他行业。条件成熟时,可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。3.试点时间。2012年1月1日开始试点,并根据情况及时完善方案,择机扩大试点范围。(二)改革试点的主要税制安排。1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率,交通运输业、建筑业等适用11%税率,其他部分现代服务业适用6%税率。2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产,原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业,原则上适用增值税简易计税方法。3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业,其代收代垫金额可予以合理扣除。4.服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税,出口实行零税率或免税制度。(三)改革试点期间过渡性政策安排。1.税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定,原归属试点地区的营业税收入,改征增值税后收入仍归属试点地区,税款分别入库。因试点产生的财政减收,按现行财政体制由中央和地方分别负担。2.税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续,但对于通过改革能够解决重复征税问题的,予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。3.跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点,其在异地缴纳的营业税,允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的,继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。4.增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票,可按现行规定抵扣进项税额。组织实施(一)财政部和国家税务总局根据本方案制定具体实施办法、相关政策和预算管理及缴库规定,做好政策宣传和解释工作。经国务院同意,选择确定试点地区和行业。(二)营业税改征的增值税,由国家税务局负责征管。国家税务总局负责制定改革试点的征管办法,扩展增值税管理信息系统和税收征管信息系统,设计并统一印制货物运输业增值税专用发票,全面做好相关征管准备和实施工作
  • 营业税与增值税征收范围划分应注意的问题

  • 问题补充:
  • (一)资料 个体户张某在某市华泰商场租赁场地和桌椅,以两台雪泥机、两台鲜榨果汁机制作冷饮和鲜果汁为来往过客提供服务。2002年1-12月份,取得营业收入175000元。 (二)要求 根据上述资料,说明张某的上述业务应纳增值税还是营业税,并计算其应纳税额。 (三)解答 张某的上述业务属于营业税税目“服务业——饮食业”的征税范围,应当按规定征收营业税,不征增值税。理由如下: 1.按照营业税暂行条例的规定,在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人,应当依照条例缴纳营业税。营业税暂行条例中规定了七项应税劳务,“服务业”是其中一种。根据《营业税税目注释》(国税发[1993]149号),服务业税目的征收范围包括饮食业,饮食业是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。个体户张某在休闲区摆放了桌椅,为来往的顾客同时提供饮食和饮食场所服务,完全符合“两个同时提供”的充分条件,因此,应当征收营业税。 2.销售货物征收增值税的规定不包括既销售又提供场所服务的业务。按照增值税暂行条例的规定,在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人。结合国税发[1993]149号文件对饮食服务业的解释,我们可以得到结论:如果仅仅销售货物而不提供场所服务,则征收增值税,不征营业税;如果既销售货物又提供场所服务,则征收营业税,不征增值税。类似的例子还可以举出很多:饮料生产厂家之所以缴纳增值税而不缴营业税,是因为其经营范围即是生产制造,并不提供饮食场所服务。饭店之所以征营业税而不征增值税,是因为饭店不仅仅是将大米和各种荤菜、蔬菜加工制作成另一种与其性质不同的商品(米饭和各类菜肴),而且提供了饮食场所服务。 3.对少数顾客直接将饮料买走而不在现场消费的业务也应征收营业税,不征增值税。国税函发[1996]261号文件明确:关于纳税人经营烧卤熟制食品如何征收流转税的问题,按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定,饮食业属于营业税的征税范围,销售货物则属于增值税的征税范围。 因此,对饮食店、餐馆等饮食行业经营烧卤熟制食品的行为,不论消费者是否在现场消费,均应当征收营业税;而对专门生产或销售食品的工厂、商场等单位销售烧卤熟制食品,应当征收增值税。1996年11月7日,国家税务总局针对各地反映,饮食店、餐馆等营业税纳税人销售货物,在征收流转税时地区之间政策执行上不尽一致的问题,又以国税发[1996]第202号《国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知》进一步明确:(1)饮食店、餐馆(厅)、酒店(家)、宾馆、饭店等单位发生属于营业税“饮食业”应税行为的同时销售货物给顾客的,不论顾客是否在现场消费,其货物部分的收入均应当并入营业税应税收入征收营业税。(2)饮食店、餐馆(厅)、酒店(家)、宾馆、饭店等单位附设门市部、外卖点等对外销售货物的,仍按《增值税暂行条例实施细则》第六条和《营业税暂行条例实施细则》第六条关于兼营行为的征税规定征收增值税。(3)专门生产或销售货物(包括烧卤熟制食品在内)的个体经营者及其他个人应当征收增值税。(4)以前规定与本通知相抵触的,一律以本通知为准。对照上述规定,张某的经营业务与国税发[1996]第202号第一条所列行为完全吻合,应当征收营业税,而不是属于“……等单位附设门市部、外卖点”,也不属于“专门生产或销售货物的工厂、商场或个体经营者。” 4.增值税与营业税的划分标准应以现行税收政策为依据,与商场的大小无关。 张某加工制作饮料和果汁,并在商场销售。这种“既加工,又销售”的行为属于同一项经济行为。在这里,“销售”行为实质上属于提供“劳务”,与一般意义的销售要严格区分。虽然原辅料是商品,加工制作的饮料和果汁是另一种商品。但这不能成为征收增值税的理由。砖瓦、石砂、钢材是商品,用这些建材建成的房屋也是商品。但按现行税法规定,房地产开发公司销售房屋只征营业税,不征增值税。餐馆里销售的米饭、菜肴是由大米、荤菜、蔬菜加工制作的另一种与之不同的商品。但按现行税法规定,餐馆的经营业务应按饮食服务业征收营业税。其原因在于,餐馆的经营业务符合“两个同时提供”的充分条件。另外,“该商场是该市最大的商场之一”这一客观事实与张某的经营业务征收增值税还是营业税无关。 张某2002年度应纳营业税=175000×5%=8750(元) 解题指导: 增值税和营业税划分问题是流转税制中的难点。在实际操作中应根据其经济业务的实质,结合现行税法的规定正确判断。
  • 哪个了解房产增值税如何计算

  • 问题补充:
  • (一)从价计算应纳税额的计算公式:应纳税额=房产原值×(1一减除比率)×1.2%(二)从租计算应纳税额的计算公式:应纳税额=房产租金收入×12%要按照上述公式计算应缴纳的房产税,首先您需要准确确定房产的原值和房产租金收入,也就是税收上所说的计税依据:*计税依据(一)以房产的计税余值作为计税依据:对于经营自用的房屋,是以房产的原值一次性减除10%至30%后的余值来作为计税依据的.(减除的比例将由各省在10%--30%的幅度内确定.)如果没有房产原值作为依据,将由房产所在地的税务机关参考同类房产核定.1.投资联营的房产以房产投资联营,投资者参与投资利润分红,共担风险的情况,按房产原值作为计税依据计征房产税.2.融资租赁房屋融资租赁房屋的情况,由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费,借款利息等,与一般房产税的计算有两个方面,一方面是对房产的计税余值征税,另一方面是对出租房屋的租金收入进行征税,因而从应纳税额的计算来说也有两种方法:(一)从价计算应纳税额的计算公式:应纳税额=房产原值×(1一减除比率)×1.2%(二)从租计算应纳税额的计算公式:应纳税额=房产租金收入×12%要按照上述公式计算应缴纳的房产税,首先您需要准确确定房产的原值和房产租金收入,也就是税收上所说的计税依据:*计税依据(一)以房产的计税余值作为计税依据:对于经营自用的房屋,是以房产的原值一次性减除10%至30%后的余值来作为计税依据的.(减除的比例将由各省在10%--30%的幅度内确定.)如果没有房产原值作为依据,将由房产所在地的税务机关参考同类房产核定.1.投资联营的房产以房产投资联营,投资者参与投资利润分红,共担风险的情况,按房产原值作为计税依据计征房产税.2.融资租赁房屋融资租赁房屋的情况,由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费,借款利息等,与一般房屋出租的租金内涵不同,且租赁期满后,当承担方偿还最后一笔租赁费时,房屋产权要转移到承租方,这实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式,所以在计征房产税时应以房产余值计算征收.
  • 我想请问一下深圳房产增值税怎么征收?

  • 问题补充:
  • 财政部国家税务总局关于全面推开营业税改增值税的通知》(财税[2016]36号):附件3.《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》:五、个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。
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